Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Будет ли являться стоимость оплаты услуг за авиаперелет и проживание в отеле доходом физического лица нерезидента? (Т. Иванова, налоговый консультант, 10 августа 2017 г.)
ТОО, резидент РК, не состоим на учете по НДС. Идет перерегистрация ТОО в связи с новым учредителем. Нерезидент, гражданство РФ, будет учредителем и директором ТОО, т.е. работником ТОО, менее 183 дней будет находиться в РК, не будет иметь вид на жительство. Оплатили авиаперелет, проживание в отеле на время оформления документов. Будут ли эти расходы являться доходом нового учредителя как нерезидента, работника ТОО или это административные расходы, идущие на вычет? Если это доход, то какими налогами и по каким ставкам, какая форма отчетности должны быть нами учтены?
Пока физическое лицо нерезидент не заключит трудовой договор с ТОО как с работодателем, порядок исчисления, удержания и перечисления ИПН налога у источника выплаты в данном случае будет регулироваться статьей 201 Налогового кодекса в следующем порядке. Согласно пункту 1 статьи 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей. В соответствии с подпунктом 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем. В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента. Таким образом, суммы оплаты за авиаперелет, проживание в отеле на период оформления документов до заключения трудового договора будут являться доходом физического лица нерезидента и ТОО как налоговый агент обязано удержать ИПН по ставке 20%, без осуществления вычетов. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом. Указанные доходы и ИПН с первого июля 2017 г. отражаются в форме 200.00. На вычеты указанные расходы не будут относиться, так как физическое лицо на момент выплаты этого дохода не является работником ТОО. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|