Как отразить в декларации по ИПН (ф. 220.00) ОС, сформированные из запасов? (И. Иванова, 17 марта 2017 г.)

Как отразить в декларации по ИПН (ф. 220.00) ОС, сформированные из запасов?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 17 марта 2017 г.)

В 2016 году на предприятии устанавливали видео наблюдение и сигнализацию на сумму 1 600 000 тенге. Получив счет-фактуру от поставщика, отнесли на счет 1310 «Запасы», затем - комплектацию ТМЗ на счет 2932, и приняли к учету ОС. Как правильно отразить данную сумму в Декларации 220.00, так как по бухгалтерскому учету эта сумма сидит как в ТМЗ, так и в ОС?

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности в строке 220.00.009 III указывается стоимость:

- поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, полученных в результате реорганизации путем присоединения, полученных в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

- выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, профессиональными медиаторами.

Определяется сложением значений строк 220.00.009 III А и 220.00.009 III В (220.00.009 III А + 220.00.009 III В):

- в строке 220.00.009 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком ТМЗ.

В строке 220.00.009 VII указывается фактическая стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации.

Приложение 220.04 «Вычеты по фиксированным активам» предназначено для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 116 - 122 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов 1 группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса.

1) в строке 220.04.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 220.04.001 І по 220.04.001 IV;

2) в строке 220.04.002 указывается общая стоимость поступивших в налоговом периоде фиксированных активов. Определяется как сумма строк с220.04.002 І по 220.04.002 IV;

3) в строке 220.04.003 указывается общая стоимость выбывших фиксированных активов. Определяется как сумма строк с 220.04.003 І по220.04.003 IV;

4) в строке 220.04.004 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 220.04.004 І по 220.04.004 IV;