Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 декабря 2019 года на вопрос от 11 декабря 2019 года № 584977/1 (dialog.egov.kz) «Активы, полученные от юридического лица - нерезидента для обеспечения вспомогательной и (или) подготовительной деятельности филиала или представительства, и расходы по таким активам отражаются в приложении 100.08 к декларации по КПН»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 декабря 2019 года на вопрос от 11 декабря 2019 года № 584977/1 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Российская компания - нерезидент планирует открыть представительство на территории Республики Казахстан для осуществления деятельности не связанной с предпринимательством.

В связи, с чем Прошу Вас дать разъяснения на следующие вопросы:

1.Является ли представительство компании - нерезидента Постоянным учреждением на территории РК при следующих условиях: Представительство не планирует заниматься на территории РК предпринимательской деятельностью, оказывать услуги и выполнять работы. Представительство не осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РК в целях получения доходов из источников РК и за ее пределами, и ведет свою деятельность за счет целевого финансирования головной компании. Предметом деятельности представительства будет является закупка товаров для нерезидента без их реализации. Расходы представительства включают: - фонд оплаты труда; - налоги по заработной плате; - командировочные расходы; - расходы на аренду помещения, связь, интернет; расходы по услугам банка. Все расходы финансируются за счет средств головной Компании в иностранной валюте.

2. Если Представительство является структурным подразделением юридического лица нерезидента, то как должно отражаться финансирование головной организации (в форме 100.00), которое по сути является невозвратным потоком капитала внутри одного юридического лица и Представительство не имеет обязательства погасить финансирование, а головная Компания не имеет требований по погашению данной задолженности Представительством? Должно ли финансирование признаваться доходом и отражаться в форме 100.00 по КПН, так как в Налоговом Кодексе РК положения статей 226,651 содержат исчерпывающий перечень доходов, в которых не указано положение о суммах финансирования от головной Компании? Следует ли относить на вычеты перечисленные выше расходы (учитывая, что эти расходы не связаны с получением дохода)?Если расходы, перечисленные выше отражать построчно, то корректно ли будет отразить общую сумму расходов в строке 100.00.009.VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты, на основании статьи 264 РК», чтобы итого расходов по итогам 100.00 формы было 0 (ноль)? Облагается ли КПН 20% доходы (и 15% чистый доход) Представительства в виде превышение положительной курсовой разницы над отрицательной от перерасчета валюты?

Ответ:

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.