Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 ноября 2021 года на вопрос от 4 ноября 2021 года № 713143 (dialog.egov.kz) «О корректировке НДС, определении оборота по реализации и выписке ЭСФ в случае выявления недостачи с установлением виновного лица»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 ноября 2021 года на вопрос от 4 ноября 2021 года № 713143 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Компания приобретала материалы верхнего строение пути (далее – МВСП) для использования в производственном процессе, т.е. были уложены в путь (основное средство). НДС по данным МВСП был отнесен в зачет.

По истечении полезного срока службы (определенный промежуток времени) была проведена реконструкции пути с заменой на новые МВПС.

При этом снятые МВСП были оприходованы на баланс как старогодние материалы по стоимости возможной реализации.

Позже была обнаружена недостача старогодних МВСП.

Вопросы:

1. Будет ли недостача старогодних МВСП являться оборотом по реализации при выписке счета-фактуры на виновное лицо?

2. Необходимо ли производить корректировку НДС по старогодним МВСП при списании на непроизводительные расходы Компании из-за отсутствия возможности определения виновного лица?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Согласно пункту 1 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях: по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 Налогового кодекса; по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).