Возникает ли обязательство по исчислению КПН и НДС за нерезидента, если доставка товара из РФ в РК выставляется отдельно, и какой датой оприходовать товар (Л. Кизина, 11 июля 2017 г.)

Возникает ли обязательство по исчислению КПН и НДС за нерезидента, если доставка товара из РФ в РК выставляется отдельно, и какой датой оприходовать товар (Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, победитель конкурса «Suреrбухгалтер-2014», 11 июля 2017 г.)

Поставщик товара из России прописал в счете-фактуре отдельной строкой доставку (Екатеринбург - Астана). Доставку поставщик произвел не сам, а через курьерскую службу. Компания получила товар в Астане у курьерской службы. Какие возникают у компании обязательства: нужно ли сдавать за доставку форму 101.04 и если да, то возникает ли НДС за нерезидента? Если у компании нет талона о прохождении границы, какую дату брать, чтобы поставить к себе на учет и для перевода в тенге? НДС на импорт для формы 328.00 брать только из стоимости товара, доставку не включать?

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.

В целях раздела 7 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса (международные перевозки - 5%), к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса.

КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица - нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса.

Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения форму 101.04 в соответствии со статьей 196 Налогового кодекса.

Согласно статье 276-3 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 276-4 настоящего Кодекса, объекты обложения НДС в Таможенном союзе, а также облагаемый оборот определяются в соответствии со статьями 229, 230, 241 настоящего Кодекса.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом, местом реализации которого не является РК.

Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса (статья 232 Налогового кодекса).