Как налогоплательщику-экспедитору выписывать в 2018 году счет-фактуру? (А. Дорохова, 26 января 2018 г.)

Как налогоплательщику-экспедитору выписывать в 2018 году счет-фактуру?
(А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, DipIFR, 26 января 2018 г.)

В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции: являющимися плательщиками НДС; не являющимися плательщиками НДС. Как выписывается счет-фактура экспедитором, если одновременно по одной перевозке услуги оказывают перевозчики, являющиеся плательщиками и не плательщиками по НДС (нерезиденты), а также возникает облагаемый и необлагаемый оборот?

В соответствии со статьей 415 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:

являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.

В соответствии с пунктом 7 статьи 215 Налогового кодекса для раскрытия информации о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также стоимости таких работ, услуг, экспедитор ведет налоговый регистр, в котором должны быть отражены следующие данные: