Какие налоговые обязательства возникают у предприятия при приобретении у резидента РФ прав доступа на интернет ресурс и/или рекламных услуг? (А. Гридин, 13 июня 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у предприятия при приобретении у резидента РФ прав доступа на интернет ресурс и/или рекламных услуг?
(А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Партнер», 13 июня 2017 г.)

Предприятие (рекламное агентство) планирует работать с ООО Яндекс по авторизации на сайте с использованием домена и логина (yandex.ru), а также размещению рекламных материалов клиентов нашего рекламного агентства в сети интернет. Для этого заключаем рамочный договор с нерезидентом РФ. Будет ли данные виды услуг облагаться КПН за нерезидента и НДС за нерезидента? Место оказания услуг в договоре четко не прописано. В п.2.1.3 прописан сайт - yandex.ru, А в п. 2.2.1 сайт - yandex.kz.

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов, путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса (20%).

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, следующие виды доходов:

- доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

- доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

В рассматриваемой ситуации резидент Российской Федерации оказывает предприятию рекламные услуги, «связанные с размещением в сети Интернет предоставленных Агентством рекламных материалов» и услуги авторизации на сайте с использованием домена и логина.