Какие налоговые обязательства возникают у казахстанского ТОО по размещению информационных материалов на территории РФ? (Н. Самойленко, 23 августа 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у казахстанского ТОО по размещению информационных материалов на территории РФ?
(Н. Самойленко, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 23 августа 2017 г.)

ТОО «А», резидент РК, получает услуги у юрлица «В» (газеты), резидента РФ, по размещению информационных материалов на территории РФ. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО «А»?

В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица - резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса определено, что для целей исчисления НДС оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно статье 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом (рекламные услуги не относятся к освобожденным оборотам);

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса: местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:

консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.