Как отразить в учете передачу товара в виде приза для увеличения продаж? (А. Калденбергер, 20 ноября 2018 г.)

Как отразить в учете передачу товара в виде приза для увеличения продаж?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 20 ноября 2018 г.)

В целях увеличения продаж руководство принимает решение выставить один комплект реализуемого товара как приз среди покупателей (себестоимость более 60 000 тенге). Каким образом оформить данную операцию с точки зрения бухгалтерского и налогового учета?

Так как целью передачи товара является увеличение продаж, то она может квалифицироваться как передача в рекламных целях.

Налоговый кодекс предусматривает особый порядок учета товаров, передаваемых в рекламных целях (КПН, НДС), но только в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

В 2018 году 5 МРП составит: 2 405 × 5 = 12 025 тенге.

КПН

Согласно пункту 13 статьи 243 Налогового кодекса, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

В данной ситуации стоимость товара составляет более 60 000 тенге, то есть более 5 МРП.

В таком случае, вычет стоимости такого товара в целях КПН не правомерен (дополнительно это обосновывается нормой подпункта 10 статьи 264 Налогового кодекса).

НДС