Какие возникают налоговые обязательства при передаче помещения на безвозмездной основе и как оформить данную хозяйственную операцию? (А. Калденбергер, 6 ноября 2017 г.)

Какие возникают налоговые обязательства при передаче помещения на безвозмездной основе и как оформить данную хозяйственную операцию?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 ноября 2017 г.)

ТОО «Х» имеет на балансе помещение для проведения спортивных занятий. ТОО «Х» планирует передать это помещение некоммерческой организации, деятельность которой связана с проведением и организацией спортивных занятий в виде дворовых клубов. Какие возникают налоговые обязательства при передаче помещения? Как оформить данную хозяйственную операцию?

Автор допускает, что помещение в налоговом учете числится в составе фиксированных активов у ТОО «Х», в бухгалтерском учете оно числится в составе основных средств, а передача является безвозмездной.

Согласно подпункту 9 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

3) если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества.

При безвозмездной передаче помещения нужно отразить его выбытие, то есть уменьшить стоимостный баланс подгруппы І группы на балансовую стоимость переданных активов по данным бухгалтерского учета, указанную в акте приема-передачи названных активов согласно пункту 4 статьи 119 Налогового кодекса.

При этом, может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, который определяется согласно положениям статьи 92 Налогового кодекса.

Доход от выбытия фиксированных активов возникнет в том случае, если стоимость выбытия фиксированного актива превышает стоимостный баланс подгруппы І группы по состоянию на начало налогового отчетного периода (с учетом капитальных затрат, произведенных в течение отчетного периода и увеличивающих стоимостный баланс подгруппы в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса).