Какие корреспонденции счетов могут быть со счетами подраздела 1400 «Текущие налоговые активы» и каково предназначение этих счетов? (А. Калденбергер, 24 января 2017 г.)

Какие корреспонденции счетов могут быть со счетами подраздела 1400 «Текущие налоговые активы» и каково предназначение этих счетов?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 24 января 2017 г.)

В начале января 2017 года при обновлении программы 1С было установлено, что теперь счет 1420 подразделен на 3 субсчета. 1. Зачем счет 1420 разделен на 3 субсчета 1421 «НДС к возмещению», 1422 «НДС (отложенное принятие к зачету) и 1430 Прочие налоги и др. обязательные платежи в бюджет? 2. Нужен пример корреспонденции этих субсчетов с другими счетами бухгалтерского учета.

Указанные счета принадлежат к подразделу 1400 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»:

Подраздел 1400 «Текущие налоговые активы» предназначен для учета излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет при расчете с бюджетом, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету по выставленным счетам-фактурам.

Счет 1420 разделен в данном случае на два субсчета: 1421 «НДС к возмещению», 1422 «НДС (отложенное принятие к зачету).

Счет 1430 «Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет» - это отдельный счет.

Такое деление необходимо для аналитического учета.

Субсчет 1421 применяется, когда отражается НДС, подлежащий зачету при приобретении товаров, работ, услуг в том же периоде, в котором они были приобретены.

Бухгалтерские проводки с применением субсчета 1421:

- приобретение товаров, работ, услуг у поставщиков (на договорную стоимость):

Д-т счетов 1310, 1330, 1350, 2410, 2740, 7110, 7210, 8110, 8410 и др., К-т счета 3310.

- на сумму НДС, подлежащую зачету:

Д-т субсчета 1421, К-т счета 3310.

- принят НДС в зачет:

Д-т счета 3130, К-т субсчета 1421.

Субсчет 1422 «Отложенное принятие к зачету»: в связи с изменениями правил по определению периода отнесения НДС в зачет, в случае, когда дата получения товаров, работ, услуг и дата выписки счета-фактуры относятся к разным периодам (новая редакция статьи 256 Налогового кодекса в соответствии с изменениями, внесенными Законом РК от 30 ноября 2016 года № 26-VІ ЗРК) в конфигурацию добавлен новый механизм, позволяющий отложить принятие НДС к зачету.

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.