Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 сентября 2019 года на вопрос от 9 сентября 2019 года № 567321 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления и уплаты КПН у источника выплаты в случаях предоплаты за товар нерезиденту и возврата ранее выплаченного аванса (предоплаты)»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 сентября 2019 года на вопрос от 9 сентября 2019 года № 567321 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Уважаемый, Марат Елеусизович!

Прошу Вас дать разъяснение по следующей ситуации: Компания (далее - ТОО), резидент РК на ОУР, плательщик НДС. В июне 2016 года ТОО оплатило аванс иностранной компании за поставку ТМЦ. Товар иностранной компанией (Гонгк Конг) не был поставлен. В текущем периоде, в 2019 году, иностранной компанией денежные средства были возвращены на расчетный счет ТОО.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 644 НК РК: Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан: 5) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий: не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты)

Вопросы:

1) Возникает ли у ТОО обязательство по оплате корпоративного подоходного налога у источника выплаты согласно ст.644 в случае, если денежные средства были возвращены на расчетный счет в 2018 г?

2) В случае, если корпоративный подоходный налог у источника выплаты был исчислен, оплачен, Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты по форме 101.04 сдан своевременно, в 2018 году. Имеет ли право ТОО, при возврате иностранной компанией денежных средств (аванса) в 2019 году, произвести корректировку корпоративного подоходного налога путем уменьшения и отправки Дополнительного расчета по КПН (ф. 101.04)?