|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ?
Я как физическое лицо (не являюсь индивидуальным предпринимателем) имею на праве собственности нежилое помещение, которое выделено из жилого фонда. Как правильно рассчитать налог на имущество за 2015 год, т.е. я должна использовать ставки ст.408? Или изначально провести оценку имущества независимым оценщиком, а потом рассчитать сумму налога по ставкам согласно ст.408? Как рассчитать налог на землю как физическому лицу (не являюсь индивидуальным предпринимателем) в размере 0.0033 га (33 кв. м)? Какие ставки использовать? Если по ст. 381 ставка 28.95 × 33 кв.м = 955.35 тенге или следует какой-то другой расчет? Как правильно рассчитать налоги на имущество и налог на землю как физическому лицу? Земельный участок прилегает к помещению, находящемуся в жилом доме, но выведенном из жилого фонда. Т.е. какие ставки земельного налога использовать при расчете налога на землю?
Согласно статье 405 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, а также объекты незавершенного строительства со дня проживания, эксплуатации (далее - с момента эксплуатации). Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 406 Налогового кодекса), Таким образом, физическое лицо уплачивает налог на имущество по жилищам, зданиям и пр., исчисленный налоговыми органами. Однако, физическое лицо вывело помещение в состав нежилого помещения и в этом случае в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, по нежилым помещениям, находящимся на праве собственности, исчисляют, уплачивают налог на имущество и представляют налоговую отчетность по налогу на имущество в порядке, установленном Налоговым кодексом для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки 0,5% к налоговой базе. Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения. При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной и спонсорской помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. При этом, физические лица по нежилым помещениям обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, и уплачивать налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Согласно статье 372 Налогового кодекса в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к той или иной категории. Статьей 381 Налогового кодекса предусмотрены базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаемые в расчете на один квадратный метр площади. Так, согласно вышеуказанной статье, базовая ставка земельного налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, для города Алматы составляют - 28,95 тенге. При этом, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 379, 381 и 383 настоящего Кодекса, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции и занятых под казино. Отсюда, рекомендуем обратиться в территориальный орган по вопросам регулирования земельных отношений для поучения ставки земельного налога на земельный участок.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |