Имеет ли право юрлицо уплатить налог на транспорт по арендуемой у физлица (ИП) автомашине? (Т. Иванова, 14 января 2019 г.)

Имеет ли право юрлицо уплатить налог на транспорт по арендуемой у физлица (ИП) автомашине?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 14 января 2019 г.)

Если организация будет арендовать на длительный срок автомашину у физлица (ИП), можно ли налог на транспорт за физлицо, раз в год, оплатить юрлицу (предварительно прописав это в договоре). Какие налоговые обязательства возникают у юридического лица, какие у физического лица (ИП)?

Аренда автотранспортных средств, используемых в производственных целях, с выплатой дохода в виде арендной платы может применяться предприятием в двух видах:

а) аренда автотранспорта без экипажа (водителя);

б) аренда автотранспорта с экипажем (водителем).

Договор аренды транспортного средства должен быть заключен в письменной форме, независимо от его срока (статья 586 Гражданского кодекса).

При заключении договора аренды транспортных средств должны быть предусмотрены условия предоставления транспортных средств в аренду, а также порядок возмещения эксплуатационных расходов (ГСМ, текущий и капитальный ремонт и прочее).

В соответствии с Гражданским кодексом:

Статья 589 Обязанность арендатора по оплате расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией транспортного средства.

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы по оплате топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, по оплате сборов и другие расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства.

Статья 594-4. Обязанность арендатора по оплате расходов на содержание транспортного средства

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Таким образом, гражданским законодательством не предусмотрено, что условиями договора аренды обязанность по уплате налога на транспортное средство может исполняться арендатором.

В соответствии с пунктом 1 статьи 490 Налогового кодекса, плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.

Таким образом, налоговые обязательства по налогу на транспортные средства должны исполняться только плательщиками налога на транспортные средства, имеющими объекты налогообложения на праве собственности.

В случае, если организация произведет уплату налога на транспортное средство за физическое лицо - арендодателя, то сумма уплаченного налога на вычеты не может относиться, в связи с тем, что такие расходы не связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода.