Вправе ли организация предоставить беспроцентный заем другой организации? (А. Калденбергер, 16 ноября 2018 г.)

Вправе ли организация предоставить беспроцентный заем другой организации?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 16 ноября 2018 г.)

Организация Х, зарегистрирована в Казахстане, но учредителями являются нерезиденты. Также в этом году открывают еще одну организацию Х2, где учредителями являются те же учредители. Может ли организация Х занять деньги организации Х2, каким образом можно это сделать? Это будет финансовая помощь? Как отразить в бухгалтерии? Какими налогами эта помощь будет облагаться?

Действующее законодательство не запрещает юридическим лицам заимствовать денежные средства друг другу, даже если они взаимосвязанные стороны.

Такую передачу денежных средств следует оформить договором займа в соответствии с главой 36 Гражданского кодекса (Особенная часть).

Такие займы могут быть беспроцентными, по этой причине они называются еще финансовой помощью.

Сумма займа оговаривается договором (то есть законодательно максимальная сумма займа для аналогичных случаев, не прописана).

В бухучете организация займодатель отражает операции по предоставлению займа проводками:

- представление займа:

Д-т счета 1110 (если заем краткосрочный до года) либо 2010 (если заем долгосрочный более года), К-т счета 1030.

- признание дисконта по беспроцентному займу*:

Д-т счета 7340, К-т счета 2010.

- амортизация дисконта по беспроцентному займу на протяжении его срока*:

Д-т счета 2010, К-т счета 6160.

- погашение займа заемщиком:

Д-т счета 1030, К-т счета 1110 (если заем краткосрочный до года) либо 2010 (если заем долгосрочный более года).

Примечание*

по беспроцентным долгосрочным займам, в условиях применения МСФО (МСФО для МСБ) следует применять дисконтирование.

Согласно пункту B5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», справедливая стоимость долгосрочного займа, по которым не предусмотрены проценты, может быть оценена как приведенная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных с использованием превалирующей рыночной ставки (ставок) процента для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом.

Сумма, предоставленная взаймы сверх этой справедливой стоимости, является расходом или уменьшением дохода, за исключением случаев, когда она подлежит признанию как какой-либо другой вид актива.

То есть, если речь идет о займах с нерыночными условиями, к которым относятся в том числе и беспроцентные займы, то в бухучете по МСФО их первоначальная оценка соответствует справедливой стоимости, которая рассчитывается как приведенная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных по превалирующей рыночной ставке по аналогичным займам.