Какие налоговые обязательства возникают при приобретении товара в России и дальнейшей его реализации в Узбекистан? (Т. Иванова, 10 января 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при приобретении товара в России и дальнейшей его реализации в Узбекистан?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 10 января 2019 г.)

ТОО планирует экспортировать товар в Узбекистан. При этом сам товар физически не пересечет границу, так как его покупают у Российской компании и которая сразу отправляет его в Узбекистан (товар в данном случае - лекарственное средство, уже произведен для Узбекистана, упаковка, текст - все на узбекском языке). Как в данном случае ТОО выставляет ЭСФ, и какие обязательства возникают перед УГД (должно ли ТОО получить разрешение на экспорт или еще какие-то документы предоставить в УГД)? Или же Российская компания выпишет ТОО счет-фактуру, которая приходуется и затем выписывается ЭСФ на экспорт и товар указывается в форме 300.00? Как нам правильно оформить эту операцию?

В данном случае имеет место факт покупки товара ТОО в России и его реализации в Узбекистан.

В соответствии со статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению 18 к Договору осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 13.2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров.

Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

Согласно статье 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378 Налогового кодекса для целей настоящего раздела местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если: