Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как отразить в учете сделку по экспорту печного топлива? (А. Оканов, налоговый консультант, 7 сентября 2018 г.)
ТОО общеустановленный режим, плательщик НДС, реализует на экспорт печное топливо (Республика Беларусь, Кыргызстан). Как правильно отразить данную сделку в учете, на какие сроки и документы обратить особое внимание при возврате НДС, какая дата реализации товара, как отразить и какой применить курс при выписке ЭСФ, как отражается данная сделка в форме300.00?
Вопросы возврата НДС регламентированы главой 49 Налогового кодекса. При этом порядок возврата НДС по товарам, работам, услугам, используемым в целях оборота по нулевой ставке по реализации товаров на экспорт, рассмотрен в статьях 429 и 431 указанной главы Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса, превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия: 1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке; 2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации. В целях настоящего пункта к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов. Пунктом 3 статьи 429 Налогового кодекса установлено, что в случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке. Вместе с тем, порядок возврата сумм превышения налога на добавленную стоимость установлен Правилами возврата превышения налога на добавленную стоимость, утвержденными приказом Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 391 (далее - Правила). Пунктом 2 Правил установлено, что возврат превышения НДС производится на основании: 1) требования о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период (далее - требование); 2) акта тематической проверки, подтверждающего достоверность суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком); Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|