Как отразить НДС по реализуемым нежилым помещениям в форме 300.00? (А. Калденбергер, 16 ноября 2018 г.)

Как отразить НДС по реализуемым нежилым помещениям в форме 300.00?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 16 ноября 2018 г.)

Жилищно-строительный кооператив (некоммерческая организация) является заказчиком жилого комплекса, финансирование осуществляется за счет паевых взносов членов кооператива в период строительства. После завершения строительства дома, квартиры будут переданы пайщикам в собственность. Реализуются паркинги и нежилые (коммерческие) помещения. ЖСК является плательщиком НДС. При заполнении формы 300.00 и приложений к ней, в какой строке отражать сумму НДС, подлежащую зачету при реализации нежилых помещений? Какие финансовые документы необходимо бухгалтеру приложить к отчетности при формировании данной декларации?

Если в данном случае осуществляется реализация завершенных объектов строительства, а не незавершенного строительства, то следует руководствоваться пунктом 2 статьи 410 Налогового кодекса, согласно которой, плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по следующей формуле:

НДСрз = (НДСзач - НДСрзнс) × Sнп/Sжз, где:

НДСрз - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания (части жилого здания);