Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете суммы за проживание в командировке, если был превышен лимит по этим расходам, установленный учетной политикой предприятия? (Т. Ильницкая, 14 июня 2017 г.)

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете суммы за проживание в командировке, если был превышен лимит по этим расходам, установленный учетной политикой предприятия?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, Профессиональный бухгалтер РК, 14 июня 2017 г.)

ТОО (транспортная компания) отправляет сотрудника в командировку, делает расчет: суточные - 3 дня по 3 000 тенге, 2 дня по 3 000 тенге - проживание, при этом документы - счет-фактура и акт выполненных работ - выписываются на ТОО согласно учетной политике компании. На момент прибытия сотрудника на место цена на проживание увеличилась, фирма, которая предоставляет услуги на проживание, состоит на учете по НДС, сотруднику выписывают документы на 1 000 тенге больше. Как провести по бухучету проживание, если, согласно учетной политике, расходы на проживание составляют 3 000 тенге, а по факту - 4000 тенге? Как отразить данные расходы в налоговом учете в целях НДС (принять документы ТОО не может, так как сумма больше)?

При предоставлении документов на проживание на сумму, превышающую установленный внутренним положением лимит, необходимо сумму превышения удержать с заработной платы работника. В этом случае будут проводки:

Д-т 7210, К-т 3310 7 143 тенге - затраты за 2 суток проживания;

Д-т 1420, К-т 3310 857 тенге - зачет НДС;

Д-т 3350, К-т 6280 1 000 тенге - возмещение затрат свыше лимита.

Согласно статье 101 Налогового кодекса, к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: