Нужно ли сдавать дополнительные формы 300.00, если при экспорте товара в РФ покупатель не представил документы, подтверждающие оплату НДС в бюджет РФ? (Л. Кизина, 22 октября 2018 г.)

Нужно ли сдавать дополнительные формы 300.00, если при экспорте товара в РФ покупатель не представил документы, подтверждающие оплату НДС в бюджет РФ?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 22 октября 2018 г.)

Организация применяет спец налог режим для сельхозпроизводителей, при начислении НДС в форме 300 берет дополнительный зачет 70%. Реализует товар на экспорт в РФ по 0 ставке и по Казахстану. В случае если покупатель из РФ, которому отгрузили товар по 0 ставке, не уплатит НДС и не пришлет подтверждающие документы, организация будет обязана оплатить 12% НДС. Можно ли из этих 12% применить дополнительный зачет в размере 70% как сельхозпроизводители? Организация будет обязана сдать дополнительные декларации к форме 300.00, чтобы показать, что 0 ставка не подтверждена, или налоговая автоматом начислит сумму НДС к уплате на лицевой счет?

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании (пункт 1 статьи 443 Налогового кодекса).

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется 0% ставка НДС (пункт 1 статьи 446 Налогового кодекса).

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 46 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме).

В соответствии со статьей 457 Налогового кодекса, при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС плательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с формой 300.00 перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по НДС.

В случае получения от налоговых органов государств-членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.