Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2020 года (Л. Букина, 22 сентября 2020 г.)

Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК,

САР, налоговый консультант РК 1-й категории

Палаты налоговых консультантов РК

См. также:

Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2017 года

Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2018 года

АСПЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ РАБОТ, УСЛУГ У НЕРЕЗИДЕНТА С 1 ЯНВАРЯ 2020 ГОДА

Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента не является плательщиком налога на добавленную стоимость?

Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента является физическим, а не юридическим лицом?

В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (далее - Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;

юридические лица - резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, обязательство по НДС за нерезидента возникает только в случае, если лицо является плательщиком НДС. Если же лицо не является плательщиком НДС, то в случае, если местом реализации работ, услуг, оказанных нерезидентом, будет являться Республика Казахстан, то данный оборот необходимо принять во внимание для целей обязательной постановки на регистрационный учет по НДС согласно статье 82 Налогового кодекса.

Если получателем услуг от нерезидента является физическое лицо, то по той же причине, что физическое лицо не является плательщиком НДС, у него не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.

Когда работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего данные работы, услуги? Какие существуют ограничения?

Согласно статье 368 Налогового кодекса, объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

При этом в соответствии со статьей 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 373 Налогового кодекса;

3) оборот в виде остатков товаров...