Как отражать в форме 300.00 полученные и исправленные ЭСФ? (Л. Кизина, 11 мая 2017 г.)

Как отражать в форме 300.00 полученные и исправленные ЭСФ?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014», 11 мая 2017 г.)

Получили от поставщика услуг дважды исправленный ЭСФ. Дата совершения оборота 31.08.2016 г., дата выписки основного ЭСФ 03.09.2017г., дата выписки первого исправленного ЭСФ 06.02.2017г., дата выписки второго исправленного ЭСФ 03.03.2017г. Статус основного и статус первого исправленного ЭСФ «Аннулирован». Изменений в стоимости услуг, сумме НДС, а также реквизитах не обнаружено. НДС по данному счет-фактуре отнесён в зачёт в 4-ом квартале 2016 года. Учитывая вышеизложенное у ТОО «МЕТО-МЕКО» возникли вопросы: 1) возможно не принимать исправленный ЭСФ? 2)в каком периоде следует отнести в зачёт сумму по указанному счет-фактуре: в 4-ом квартале 2016 года либо в 1-ом квартале 2017 года?

Согласно Правилам документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме в случае выписки поставщиком товаров, работ, услуг исправленного ЭСФ, в целях подтверждения получения таким ЭСФ присваивается статус:

«Не просмотрен» - до просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг;

«Доставлен» - после просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг.

Получатель товаров, работ, услуг в случае выписки в его адрес исправленного ЭСФ вправе в течение 10 дней со дня выписки такого ЭСФ указать несогласие с выпиской такого ЭСФ путем отражения средствами ИС ЭСФ информации об отклонении такого ЭСФ.

Отказ получателя товаров, работ, услуг в принятии исправления, корректировки размера облагаемого оборота и отзыва ЭСФ выполняется получателем товаров, работ, услуг средствами ИС ЭСФ путем отклонения поступившего документа. ЭСФ, отклонение которого не было выполнено получателем товаров, работ, услуг в течение срока установленного настоящими правилами, считаются подтвержденными получателем товаров, работ, услуг.

В соответствии с пунктами 14, 14-1, 14-3 статьи 263 Налогового кодекса исправленный счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным статьей 263 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур и содержать информацию о том, что счет-фактура является исправленным, № и дату выписки исправленного счета-фактуры и выписки аннулируемого счета-фактуры.

Внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

В соответствии с пунктом 11 статьи 237 Налогового кодекса в исправленном счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указывается дата совершения оборота, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом.