Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как учитывать отложенное налоговое обязательство, возникшее в результате переоценки основных средств, на счете 5420?
В 2016 году Компания произвела переоценку транспортных средств. В налоговой отчетности проведенная переоценка не признается и соответственно возникает временная разница. Следовательно, признается отложенное налоговое обязательство: Д-т 5420 «Резерв по переоценке» - К-т 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу». В момент дооценки вычислили расход по формированию отложенного налогового обязательства по дооцененному основному средству из резерва дооценки, а затем начали амортизировать этот резерв в оставшейся сумме. В конце 2016 года был произведен расчет отложенного налога балансовым методом, итого за 2016 год образовался отложенный налоговый актив. Отложенное налоговое обязательство было зачтено. Каков порядок учета отложенного налогового обязательства на счете 5420, возникшего в результате переоценки основных средств? Какие проводки возникают в бухгалтерском учете в последующем 2017 году?
Если работаете по МСФО или МСФО для МСБ, то должны исчислять и признавать отложенные налоги в финансовой отчетности. Порядок учета отложенных налогов регламентирован МСФО 12 и разделом 29 МСФО для МСБ. В отношении временных разниц признаются отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отсроченного подоходного налога, который уменьшается на сумму КПН, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы приводят к возникновению ОНА, сумм налогов на прибыль, подлежащих возмещению в будущих периодах в отношении: вычитаемых временных разниц, перенесенных неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов. При классификации временных разниц удобно пользоваться следующей таблицей, где БС - балансовая стоимость и НБ - налоговая база:
Если в предыдущих периодах имели убытки, то должны признавать ОНА в той сумме, в какой существует вероятность того, что его будущая налогооблагаемая прибыль позволит возместить ОНА. Вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущем определяется в соответствии с пунктом 36 МСФО 12. Если отсутствует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно реализовать неиспользованные налоговые убытки, то ОНА актив не признается. В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок до 10 лет. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|