Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 июля 2020 года на вопрос от 9 июля 2020 года № 627387 и от 12 июня 2020 года на вопросы от 4 июня 2020 года № 621218 и № 621287(dialog.egov.kz) «О корректировке зачета по НДС по дополнительному счету-фактуре»

Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 июля 2020 года на вопрос от 9 июля 2020 года № 627387 и от 12 июня 2020 года на вопросы от 4 июня 2020 года № 621218 и № 621287(dialog.egov.kz)

Вопрос № 621218:

В Налоговом кодексе есть две нормы:

Пункт 5 статьи 401 - По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.

Пункт 4 статьи 404 - Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.

Т.е. обе указанные нормы для покупателя-плательщика НДС говорят об одном и том же.

Какой из этих норм покупателям руководствоваться при корректировках НДС, относимого в зачет, при которых от поставщика покупатель получает дополнительный ЭСФ?

Заранее благодарю за ответ!

Вопрос № 621287:

На данный момент в налоговом кодексе есть противоречие между ст. 401 и 404 в части периода, в котором корректировка по НДС относится в зачет.

А именно: Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

5. По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.

Статья 404. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

4. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.

На данный момент в налоговом кодексе есть противоречие между ст. 401 и 404 в части периода, в котором корректировка по НДС относится в зачет.

А именно: Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость 5. По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.

Статья 404. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

4. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.

В каком периоде производится корректировка НДС в зачет в случае, если возврат товара поставщику произведен в одном налоговом периоде, а дата выписки дополнительного ЭСФ приходится на другой налоговый период?

Какой статьи Налогового кодекса необходимо придерживаться в данном случае: по дате совершения оборота или по дате выписки ЭСФ?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.