Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 июня 2018 года на вопрос от 29 мая 2018 года № 500265 (dialog.egov.kz) «Касательно признания лица контролируемой иностранной компанией и декларирования доходов, полученных в результате деятельности иностранной компании»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 июня 2018 года на вопрос от 29 мая 2018 года № 500265 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Физическое лицо, резидент РК, владеет 100% долей участия в иностранной компании, зарегистрированной не на территории РК. Согласно ст. 298 НК РК - Резидент обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании заявление в Уполномоченный орган. Согласно ст. 294 НК РК «Контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям: • Юридическим лицом-нерезидентом; • 25 и более % доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому лицу, являющемуся резидентом РК»; • Эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента составляет менее 10%.

На основании вышеизложенного прошу ответить на следующие вопросы:

1. Контролируемой иностранной компанией признается лицо, которое соответствует в совокупности условиям, указанным в ст. 294 НК РК или если, соответствует хотя бы одному из условий, указанных в ст. 294 НК РК?

2. В случае если физическое лицо, владеющее 100 % долей участия в иностранной компании, зарегистрированной не на территории РК не является контролируемой иностранной компанией, то обязано ли это физическое лицо декларировать свои доходы, полученные в результате деятельности иностранной компанией и как?

Ответ:

Уважаемая Юлия!

По первому вопросу

Согласно пункту 1 статьи 294 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 г. № 120-VI контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);

2) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - резидент);

лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);

3) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 данной статьи, составляет менее 10 процентов;

юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.