Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 января 2021 года на вопрос от 7 января 2021 года № 660729 (dialog.egov.kz) «Об определении даты отнесения в зачет НДС по исправленному счету-фактуре»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 января 2021 года на вопрос от 7 января 2021 года № 660729 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

В связи с изменением внесенным в часть вторую пункта статьи 401 Налогового Кодекса РК Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI ЗРК, изменился порядок определения даты отнесения НДС в зачет по исправленному счет-фактуре:

«В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.»;

Прошу дать разъяснение о порядке применения части второй пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса РК в следующей ситуации:

Налогоплательщиком, состоящем на учете по НДС 06.01.2021 года получен электронный счет-фактура №1 от 06.01.2021 года на сумму НДС 15 000 000 тенге. При составлении декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, сумма НДС по указанному счет-фактуре отнесена в зачет.

В связи с наличием ошибки в счет-фактуре №1 от 06.01.2021 года, поставщиком выставлен исправленный счет-фактура №2 от 20.04.2021 года на ту же сумму.

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик исключить из зачета по НДС за 1 квартал 2021 года сумму НДС по аннулированному счет-фактуре №1 от 06.01.2021 года и отразить ее во 2 квартале 2021 года по дате выписки исправленного счет-фактуры №2 от 20.04.2021 года?

Ответ