Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 марта 2019 года на вопрос от 26 марта 2019 года № 542000 (dialog.egov.kz) «Как подтвердить, что нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 марта 2019 года на вопрос от 26 марта 2019 года № 542000 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте Марат Елеусизович!

Прошу Вас дать разъяснение по вопросам налогообложения доходов нерезидентов.

Согласно ст. 667 Налогового Кодекса РК при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти налоговый агент вправе самостоятельно применить сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Согласно п.3 ст. 666 Налогового Кодекса РК под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

На практике, в целях соблюдения ст. 667 Налогового Кодекса РК казахстанскими компаниями у нерезидентов запрашивается документ, предусмотренный пп.2 п.1 ст. 667 Налогового Кодекса РК - сертификат налогового резидентства. При этом остается открытым вопрос - каким образом налоговый агент должен исполнить требования пп.1 п.1 ст. 667 Налогового Кодекса РК? Возникает ли у налогового агента обязанность по истребованию документов подтверждающих что нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов?

Если Налоговым Кодексом РК установлены конкретные требования к документу подтверждающему резидентство нерезидента (ст. 675 Налогового Кодека РК), то требования к документам подтверждающим право окончательного (фактического) получателя доходов отсутствует. Кроме того, неясность в исполнении требовании пп.2 п.1 ст. 667 Налогового Кодекса РК приводит к тому, что нерезиденты отказываются предоставлять внутренние документы, ссылаясь на коммерческую тайну.

На основании вышеизложенного, прошу Вас дать ответы на следующие вопросы:

1. Обязан ли налоговый агент в целях исполнения пп.1 п.1 ст. 667 Налогового Кодекса РК требовать у нерезидента документы подтверждающие, что нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов?

2. Какие именно документы с позиции налоговых органов, будут служить подтверждением, что нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода?

3. Возможно ли признание нерезидента соответствующим пп.1 п.1 ст. 667 Налогового Кодекса РК, без истребования дополнительных документов, на основании того, что данный нерезидент является владельцем прав на передаваемую лицензию (Лицензиар) и вознаграждение перечисляется напрямую ему на расчетный счет?

Ответ:

Здравствуйте!