Какие налоговые обязательства возникают при возмещении затрат по реализации товара нерезидентом из России? (Т. Иванова, 1 февраля 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при возмещении затрат по реализации товара нерезидентом из России?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 1 февраля 2018 г.)

Казахстанская компания экспортировала продукцию в РФ. Российская сторона не подала заявление и не уплатила косвенные налоги. Так как продавцу пришлось заплатить НДС по этой сделке, было принято решение выставить сумму затрат покупателю, как «возмещение НДС», покупатель оплатил эту сумму. Насколько это правомерно, и какие обязательства по налогам и отчетности возникают в данном случае у продавца?

В соответствии со статьей 457 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года при экспорте товаров в государства-члены Евразийского экономического союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), предусмотренной статьей 424 Кодекса, перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.

В случае получения от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

При непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог по ставке 12 процентов в срок, предусмотренный статьей 425 настоящего Кодекса (не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом).

Начисление указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, определенном уполномоченным органом.

То есть при начислении НДС при реализации товаров в Россию налоговыми органами, ТОО лишается возможности применения нулевой ставки по НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Гражданского кодекса граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права, а также отказываются, если иное не установлено законодательными актами, от прав своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых его условий, не противоречащих законодательству.