Как отразить в бухгалтерском учете конвертацию иностранной валюты? (А. Калденбергер, 2 февраля 2017 г.)

Как отразить в бухгалтерском учете конвертацию иностранной валюты?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 2 февраля 2017 г.) 

Как надо списать и какие при этом будут проводки при разнице в сумме, возникшей при отправлении денег с тенгового счета на долларовый и обратно?

Комментарии. В данном случае применяется счет 1020 - «Денежные средства в пути».

При отражении в учете операции по приобретению/продаже иностранной валюты возникают суммовые разницы.

Принято считать, что суммовая разница (суммовой перекос), это разница, возникающая при обмене валюты на другую валюту при котором обменный курс, установленный обслуживающим банком (курс реальной сделки) отличается от рыночного курса валют по данным Национального банка РК.

Суммовая разница может быть, как положительной, так и отрицательной. Положительная суммовая разница признается в отчете о прибылях и убытках доходом, отрицательная суммовая разница - расходом.

Ситуация.

Организация для оплаты стоимости импортного сырья приобретает иностранную валюту в сумме 10 000 долл.

С текущего банковского тенгового счета на эти цели было списано 3 307 600 тенге. На дату конвертации валюты курс обслуживающего банка составил 330, 76 тенге/долл., а рыночный курс (по данным Национального банка РК) 328,49 тенге/долл.

Проводки в данной ситуации будут следующими: