Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 12 июня 2019 года № 554317 (dialog.egov.kz) «Определение дохода и облагаемого оборота комиссионера от реализации ГСМ, услуг СТО и автомойки посредством пластиковых карт»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 12 июня 2019 года № 554317 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день!

Компания является комиссионером по реализации ГСМ, услуг СТО и автомойки посредством пластиковых карт Alacard. Клиенты осуществляют пополнение карт через кассу Компании. Наличные деньги вносятся в кассу в качестве предоплаты. Полученные деньги зачисляются на карты Клиентов. Все дальнейшие операции производятся в безналичной форме.

Клиенты при приобретении товаров и услуг производят оплату посредством платежной карты Alacard, а Компания, являясь КОМИССИОНЕРОМ, осуществляет расчет с Комитентами в безналичной форме. В кассе приход ПРЕДОПЛАТЫ оформляется фискальной операцией и Клиенту выдается фискальный чек на сумму ПРЕДОПЛАТЫ без НДС.

В соответствии со статьей 375 НК РК оборот по реализации по договорам комиссии не является оборотом от реализации комиссионера. В связи с чем, кассовая выручка, полученная по операциям предоплаты по договорам комиссии, не является выручкой от реализации нашей Компании. Она не включатся ни в СГД при исчислении КПН, ни является оборотом в целях НДС, и, соответственно, не отражается в ФНО 100.00 и 300.00.

Мы полагаем, что при камеральном контроле у налоговых органов скорее всего возникнут вопросы касательно расхождений кассовой выручки и оборотами по реализации, отраженными в налоговой отчетности.

Все налогоплательщики, работающие агентами по договорам комиссии, сталкиваются с этой проблемой. И КАК РАЗРЕШИТЬ ОРГАНАМИ.СПОР С НАЛОГОВЫМИ

Мы хотели бы узнать Ваше мнение КАСАТЕЛЬНО РАСХОЖДЕНИЙ КАССОВОЙ ВЫРУЧКИ И ОБОРОТАМИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ,ОТРАЖЕННЫМИ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОМИССИОНЕРА. КАК РАЗРЕШИТЬ СПОР С НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ.

Просим Вас оказать содействие в решении данной проблемы.

СПАСИБО.

Ответ:

Здравствуйте Казанцев Александр!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Относительно корпоративного подоходного налога

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и акциза, в том числе доход от реализации;

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.