|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО И ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА-УЧРЕДИТЕЛЯ ТОО, КОТОРЫЙ ПЕРЕДАЕТ БЕЗВОЗМЕЗДНО ТОО ТРАНСПОРТ?
Физическое лицо-учредитель ТОО передает безвозмездно ТОО транспорт. Какие обязательства (налоговые) возникают у физического лица и у ТОО?
Положения Гражданского кодекса. Физическое лицо - учредитель ТОО вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, в том числе отчуждать это имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, свои правомочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. То есть он вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению. В соответствии с положениями статей 506 - 509 Гражданского кодекса, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Безвозмездная передача транспорта физическим лицом в адрес юридического лица оформляется на основании договора и акта приема-передачи. При этом производится перерегистрация транспортного средства в уполномоченном государственном органе по регистрации транспортных средств (с физического лица на юридическое лицо). С этого момента обязательства по уплате налога на транспорт возникают у юридического лица (за месяц дарения, платит налог на транспорт юридическое лицо). При выбросах загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников у ТОО, возникает обязательство по плате за эмиссию в окружающую среду. Никаких других налоговых обязательств, кроме уплаты налога на транспорт до месяца передачи ТОО, у физического лица при данной сделке не возникает. Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса в целях налогообложения для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, в качестве дохода не рассматривается - стоимость безвозмездно переданного имущества. Таким образом, стоимость переданного безвозмездно автомобиля для дарителя - не является доходом. В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Поэтому у юридического лица в данном случае возникает доход от безвозмездно полученного имущества. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доход в виде безвозмездно полученного имущества признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено. Безвозмездное получение транспорта (основного средства) в бухгалтерском учете отражается проводкой Дт 2410 «Основные средства Транспортные средства» - Кт 6220 «Доходы от безвозмездно полученных активов». В соответствии с пунктом 4 статьи 118 Налогового кодекса при безвозмездном получении фиксированных активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема-передачи названных активов с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Положения МСФО. Согласно МСФО 16 основные средства - это материальные активы, которые: предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях и предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода. Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если: существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды; себестоимость данного объекта может быть надежно измерена. Транспорт переходит в собственность безвозмездно по договору и в бухгалтерском учете приходуется, в момент перехода права собственности по договору. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений, их поступление и последующий учет ведется в соответствии со статьями 118 - 122 Налогового кодекса. При этом амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования. Если ТОО уже состоит в налоговом органе на регистрационном учете (статья 577 Налогового кодекса) по месту нахождения объекта налогообложения, то по мере возникновения права на другие объекты, относящиеся к этой же административной территории, у него не возникает обязательств по очередной подаче налогового заявления для целей постановки на регистрационный учет. Иначе ТОО будет обязано направить в налоговые органы заявления о постановке на регистрационный по налогу на транспорт и по плате за эмиссию в окружающую среду - по месту регистрации транспортного средства (статья 371 и подпункт 1 пункта 1 статьи 498 Налогового кодекса). Следовательно, при безвозмездной передаче физическим лицом - учредителем ТОО транспортного средства в пользу ТОО у физического лица налоговых обязательств не возникает, а ТОО должно в ф. 100.00 отразить доход от безвозмездно полученного имущества, сдавать отчетность по налогу на транспорт по ф. 701.00 и ф. 700.00 и по плате за эмиссию в окружающую среду (при выбросах от передвижных источников) по ф. 870.00, а также исчислять и платить налоги и плату.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |