Как отражается бартер товаров в Таможенном союзе в бухгалтерском и налоговом учете? (Д. Пак, 6 сентября 2017 г.)

Как отражается бартер товаров в Таможенном союзе в бухгалтерском и налоговом учете?

(Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы, 6 сентября 2017 г.)

Гражданским, налоговым и валютным законодательством Республики Казахстан бартерные сделки между резидентами Республики Казахстан и нерезидентами - членами Таможенного союза не запрещены. Как произвести взаимозачет? Какие налоговые обязательства возникают у резидента? Как отразить бартер товарами с нерезидентом - членом Таможенного союза в бухгалтерском и налоговом учете?

Договором предусмотрены цены на бартер, товары равноценные.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса реализацией является отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.

Из изложенного определяется, что отгрузка и (или) передача товаров с целью обмена (бартера) является реализацией.

В Вашем случае реализация товара по бартеру должна осуществляться как экспорт товаров в Таможенном союзе, при этом применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость, если ТОО состоит на регистрационном учете по НДС.

При выполнении требований статьи 276-11 Налогового кодекса, согласно которой осуществляется подтверждение экспорта товаров, плательщик НДС вправе на применение нулевой ставки НДС.

Получение товара с России осуществляется как импорт товаров в Таможенном союзе, при котором у импортера возникают обязательства по уплате НДС по импорту товаров в Таможенном союзе и представлении налоговой отчетности по форме 320.00 и 328.00.

По факту уплаты НДС по импорту товаров в Таможенном союзе возникает право на зачет НДС, если импортер состоит на регистрационном учете по НДС в РК.