Как отражается в учете убыток от реализации доли участия? (А. Калденбергер, 27 ноября 2018 г.)

Как отражается в учете убыток от реализации доли участия?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 27 ноября 2018 г.)

Юридическое лицо продает долю участия в уставном капитале за сумму, меньшую размеру первоначального вклада. Как отразить в бухучете убыток от реализации доли участия. Какие налоговые обязательства возникают в данном случае?

Бухгалтерский учет

В бухучете реализация доли участия отражается проводками:

- на балансовую стоимость доли участия (первоначальную стоимость):

Д-т счета 7410, К-т счета 1150 или 2040 или другой счет, на котором числится доля участия.

- на стоимость реализации доли участия:

Д-т счета 1210, К-т счета 6210.

- в конце отчетного периода закрыты счета:

1) расход:

Д-т счета 5610, К-т счета 7410,

2) доход:

Д-т счета 6210, К-т счета 5610.

Налоговые обязательства

КПН

Доля участия относится к активам, не подлежащим амортизации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 данной статьи, приростом признается по каждому активу: при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Первоначальная стоимость доли участия определяется согласно пункту 7 статьи 228 Налогового кодекса.

Так как в данном случае, юридическое лицо реализовало долю участия с убытком, то прироста стоимости не будет, и соответственно дохода, подлежащего обложению КПН, также не возникнет.