Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете перегруппировку основных средств? (Т. Ильницкая, 11 сентября 2017 г.)

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете перегруппировку основных средств?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 11 сентября 2017 г.)

В декабре 2016 года Компания приняла к учету фиксированные активы, которые в бухгалтерском учете были распределены на группы по предельным нормам амортизации. Сдана форма 100.00 за 2016 год с отражением фиксированных активов, принятых к учету. В июле 2017 года при проверке аудита за 1 полугодие 2017 года в Компанию поступила рекомендация по реструктуризации принятых к учету фиксированных активов в 2016 году, т. е. пересмотреть группы учета и переместить фиксированные активы из одной группы в другую. По бухгалтерскому учету было сделано все в июле 2017 года, не пересчитывалась амортизация за период эксплуатации до даты принятия решения о перемещении с одной группы в другую. Необходимо ли пересдать декларацию формы 100.00 за 2016 год с пересчетом амортизации, согласно новому учету фиксированных активов и сделать в бухгалтерском учете? Учет фиксированных активов в Компании ведется согласно МСФО. Как правильно нужно провести реструктуризацию в налоговом и бухгалтерском учете?

Налоговый учет.

Согласно статье 117 Налогового кодекса учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии. И определены четыре группы с указанием предельных норм амортизации по каждой группе. В 2016 году указанная классификация была отражена в Классификаторе основных фондов НК РК-2014. В 2017 году применим Классификатор ОФ ГК РК 12-2009.