Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 марта 2021 года на вопрос от 22 февраля 2021 года № 669823 (dialog.egov.kz) «Об исчислении налога на имущество при поступлении и выбытии актива в течение налогового периода»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 марта 2021 года на вопрос от 22 февраля 2021 года № 669823 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу вас, разъясните пожалуйста данные статьи налогового кодекса простыми словами:

статья 522 пункт 13, статья 511 пункт 3, статья 512 пункт 7, статья 532 пункт 2. Все эти статьи говориться о дате фактического владения, но непонятно как применить их:

«При этом фактический период нахождения объекта на праве собственности определяется с начала налогового периода (в случае если объект находился на праве собственности на такую дату) или с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на объект, до 1 числа месяца, в котором было передано право собственности на такой объект, или до конца налогового периода (в случае если объект находится на праве собственности на такую дату).»

При исчислении налога на имущество и налог на землю юридических лиц, ИП и физических лиц, дата выбытия актива включается ли в налог?

Например: при поступлении актива от 25 января 2020 года по договору купли-продажи и регистрации этого объекта 05 февраля 2020 года, какой месяц берется в расчет по налогу?

При выбытии актива 15 января 2021 года или 07 июля 2020 года, берется ли в расчет по налогу месяц январь или июль?

Так как важно понять во избежание двойного налогообложения, если мы берем в расчет при выбытие 15 января включать месяц январь, то покупатель, покупая этот же объект 15 января берет в расчет тоже месяц январь.

Правильно ли будет, если при выбытии актива не включать месяц январь в расчет налога?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (пункт 1 статья 520 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 520 Налогового кодекса).

Для учета основных средств применяется Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства».

Налоговым периодом для исчисления налога на имущество является календарный год с 1 января по 31 декабря (пункт 1 статьи 524 Налогового кодекса).