Как и по какому курсу валют произвести списание дебиторской и кредиторской задолженности? (Т. Ильницкая, 31 июля 2017 г.)

Как и по какому курсу валют произвести списание дебиторской и кредиторской задолженности?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 31 июля 2017 г.)

У ТОО имеется дебиторская и кредиторская задолженность в евро с 2014 года. Как она должна списываться и по какому курсу? Пойдет ли она на вычеты?

В отношении дебиторской задолженности.

Согласно статье 105 Налогового кодекса вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, если существующая дебиторская задолженность отвечает условиям, указанным в статье 105 Налогового кодекса, то она может быть признана сомнительной и списана на расходы, идущие на вычет в 2017 году.

Если дебиторская задолженность сложилась в результате выплаты авансов, то она не признается сомнительной и при списании относится на расходы, не идущие на вычет.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников Республики Казахстан признаются доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса.