Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 января 2019 года на вопрос от 4 января 2019 года № 529097 (dialog.egov.kz) «Если в соответствии с коллективным договором работникам производится выплата материальной помощи, то такие выплаты признаются доходом работника в виде материальной выгоды и при исчислении КПН подлежат отнесению на вычеты в виде расходов работодателя по доходам работника»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 января 2019 года на вопрос от 4 января 2019 года № 529097 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте, уважаемый Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК!

Просьба на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос:

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету по КПН подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса:

1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

Исходя из норм статей 322, 323, 324 НК все затраты работодателя на работников должны рассматриваться как доходы, начисленные работникам. На основании положений статьи 257 НК работодатель имеет право отнести на вычеты «расходы по начисленным доходам работникам и иным выплатам физическим лицам».

1. На основании положений НК, часть затрат работодателя не должна рассматриваться как доходы работников, т.е. не учитываться у них в начисленных доходах. Это положение относится к перечню пункта 2 статьи 319 НК, которые являются расходами работодателя на работников, связаны с деятельностью работодателя, в начисленных доходах работников не учитываются ( пп.1,5,7,8,9,10,12 п. 2 ст. 319), но на вычеты работодателем относятся (п. 2 ст. 257 НК).

Также согласно пп. 3 ст. 257 на вычеты относятся расходы работодателя на уплату ОППВ за работников, которые не учитываются в начисленных доходах работников (пп. 28 п. 2 ст. 319). Кроме этого, на вычеты работодатель относит иные выплаты физическим лицам согласно пп. 42 и пп. 44 п. 1 ст. 341 НК (возмещение ущерба), которые могут выплачиваться не только работникам, но иным физическим лицам.