Какие налоговые обязательства возникают у лизингополучателя? (Г. Шахворостова, 7 декабря 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у лизингополучателя?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 7 декабря 2018 г.)

ТОО планирует взять в лизинг железнодорожные вагоны с последующим выкупом. Лицензируется ли данная деятельность лизингодателя? Какие налоговые обязательства возникают у лизингополучателя, какими проводками нужно отражать в 1С приобретение ОС по лизингу, вознаграждение лизингодателя, лизинговые платежи?

Отношения, возникающие в процессе финансового лизинга, регулируются Законом РК от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге» (далее - Закон о лизинге), Гражданским кодексом (статьи 565 - 572) и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Согласно статье 10 Закона о лизинге лицензирование лизинговой деятельности банков в качестве лизингодателя, производится Национальным Банком Республики Казахстан в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 3 Закона о лизинге и Закона РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» лицензия требуется только при заключении договора по исламскому лизингу.

Иные юридические лица и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, осуществляют лизинговую деятельность в качестве лизингодателя без лицензии после направления уведомления о начале деятельности в уполномоченный орган по финансовому мониторингу в порядке, установленном Законом РК «О разрешениях и уведомлениях».

Таким образом, по всем видам лизинга, кроме исламского лизинга, лицензия для осуществления лизинговых операций лизингодателю не требуется. Поэтому по отношению к рассматриваемой ситуации при передаче в лизинг железнодорожных вагонов деятельность ТОО-лизингодателя не подлежит лицензированию.

Налоговый учет финансового лизинга с 1 января 2018 года осуществляется в соответствии с требованиями статей 196 и 197 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.

До 2018 года налоговый учет лизинговых операций был регламентирован статьей 78 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года.

Для целей налогового учета передача имущества в финансовый лизинг должна соответствовать условиям, предусмотренным статьей 197 Налогового кодекса, при этом лизингополучатель рассматривается как покупатель предмета лизинга.

В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса лизингополучатель учитывает основные средства, поступившие по договору лизинга, в составе фиксированных активов.

Признание в целях налогообложения поступления фиксированных активов означает включение поступивших активов в состав фиксированных активов.

Фиксированные активы, поступившие по договору лизинга, увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость таких активов. При этом первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего по договору лизинга, является стоимость, по которой предмет лизинга получен.