Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие налоговые обязательства возникают при выплате дохода нерезиденту за аренду вагонов? (Т. Иванова, налоговый консультант, 13 апреля 2018 г.)
ТОО реализует товары на экспорт в РФ и заключило договор с российской фирмой на аренду 2 вагонов по услугам ж/д перевозки. То есть вагоны были предоставлены на территорию РК и ушли с товаром на территорию РФ. Какие налоговые обязательства, и сдачу какой налоговой отчетности нужно произвести ТОО в отношении российской фирмой, у которой арендовали вагоны?
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы от сдачи в аренду имущества из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса). Таким образом, при выплате дохода нерезиденту из России за аренду вагонов на территории РК, у ТОО возникает обязательство по уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. На основании статьи 547 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|