Как оформить и отразить в бухгалтерском учете уступку права требования по выплаченным авансам? (Т. Ильницкая, 12 октября 2017 г.)

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете уступку права требования по выплаченным авансам?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 12 октября 2017 г.)

У ТОО, плательщика НДС, с 2015 года на счете 1610 висит оплата за квартиру 21 000 000 тенге. В 2017 году ТОО по договору цессии уступает право требования, но уже за 35 000 000 тенге. Какими документами оформить данную сделку? Как отразить доход в 1С, и на какую сумму пробить фискальный чек?

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса оборотом по реализации является уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций. Таким образом, по НДС оборотом по реализации при переуступке прав требования долга суммой облагаемого оборота будет являться положительная разница между полученной суммой и переданной суммой долга.

Согласно пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса при уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, кроме авансов и штрафных санкций, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

В данном случае, происходит переуступка прав требования по сумме аванса, следовательно, данная операция не является оборотом по реализации. Сумма прироста (14 млн тенге) не облагается НДС, так как уступка прав требования не связана с реализацией товаров, работ или услуг.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включается доход от уступки права требования (если продается выше номинала). Отражается в Декларации по КПН по строке «Прочие доходы».

Согласно статье 91 Налогового кодекса. Если иное не установлено настоящей статьей, доходом от уступки права требования является: