Как провести уменьшение налогов по операциям со лжепредприятием? (Л. Кизина, 2 февраля 2017 г.)

Как провести уменьшение налогов по операциям со лжепредприятием?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014», 2 февраля 2017 г.)

ТОО на ОУР, плательщик НДС. В 2016 году приговором суда поставщика товаров (работ, услуг) признали лжепредприятием со дня регистрации. Обороты между ТОО и лжепредприятием были в 2014 году на сумму 5 500 000, в т. ч. НДС. Бухгалтер ТОО делает бухгалтерской справкой от 31.12.2014 г. следующие проводки: Дт 5520 Кт 3130 - корректировка суммы НДС, Дт 5520 - Кт 3110 - корректировка суммы КПН, Дт 7470 - Кт 3130 начисление пени по НДС. Верны ли действия бухгалтера? Нужно ли сделать проводки по уменьшению себестоимости? Можно ли обойтись проводками через бух. справку или все же необходимо заходить в документы покупки и менять в них вид учета НУ на ПР, или необходимо как-то воспользоваться операцией сторно? Каковы действия бухгалтера при исключении лжепредприятия с налогового и бухгалтерского учета пошагово?

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса лжепредприятие - субъект частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признано вступившим в законную силу приговором либо постановлением суда лжепредпринимательством согласно законодательству РК.

В Уголовном кодексе о лжепредпринимательстве говорится в статье 215 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 115 Налогового кодекса вычету по КПН не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительными в гражданско-правовом порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма НДС не подлежит отнесению в зачет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм НДС, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.