Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 апреля 2019 года на вопрос от 26 февраля 2019 года № 537745 (dialog.egov.kz) «О применении пропорционального метода зачета НДС с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 апреля 2019 года на вопрос от 26 февраля 2019 года № 537745 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Уважаемый Марат Елеусизович!

ТОО и исламский банк заключили соглашение купли-продажи предметов торговли (Мурабаха) для финансирования ТОО путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу в соответствии со статьей 52-12 Закона Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности».

При этом, исламский банк выступает в качестве торгового посредника. ТОО является плательщиком НДС и применяет пропорциональный метод учета. Может ли ТОО применить положения подпункта 6 пункта 2 статьи 407 Налогового кодекса для целей исчисления НДС при условий отражения порядка налогового учета такой операции в налоговой учетной политике, а именно определение суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет, по отдельным видам оборотов через ведение раздельного учета при указании в пункте 9 декларации по НДС метода отнесения в зачет НДС - пропорциональный с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам?

Для наглядности, позвольте привести условный пример в тенге:

Пример

300.00.001 Оборот по реализации, облагаемый НДС составил 10 000;

300.00.002 Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке НДС составил 2 000;

300.00.003 Корректировка размера облагаемого оборота составила 0;

300.00.004 Оборот по реализации, место реализации не является РК составил 1 000;

300.00.005 Оборот, освобожденный от НДС (включая оборот в рамках договора Мурабахи в размере 5 000) составил 8 000;

300.00.005 Общий оборот составил 21 000;

Соответственно, 300.00.007 доля облагаемого оборота в общем обороте составляет (10 000 + 2 000)/21 000 = 57,14% (при применении ПРОПОРЦИОНАЛЬНОГО метода отнесения в зачет НДС)

Если ТОО применит Пропорциональный метод с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам (пп.6 п.2 ст.407 НК РК), то, соответственно, заполняется строка 300.00.009 - доля облагаемого оборота в общем обороте, рассчитанная без учета оборота в рамках договора Мурабахи в размере 5 000 тенге, составляет (10 000+2 000)/(21 000-5 000)= 75%

Просим прокомментировать, какой из вышеуказанных вариантов расчет % для отнесения НДС в зачета является верным для отражения оборотов по операции Мурабаха.

Ответ:

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.