Каков порядок списания сомнительной дебиторской задолженности? (А. Калденбергер, 7 августа 2018 г.)

Каков порядок списания сомнительной дебиторской задолженности?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 7 августа 2018 г.)

У АО есть дебиторская задолженность своего дочернего предприятия с 2009 года (счета 2009-2018 годов). Возможно ли списать данную задолженность, каким образом и с какого года? Как учесть это в декларациях по КПН и НДС?

По решению руководства АО долг может быть списан в любой момент.

Но для того, чтобы признать вычет в целях КПН по такой списанной задолженности, она должна быть признана сомнительной в соответствии с налоговым законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, если иное не установлено данным пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, если иное не установлено пунктом 6 данной статьи, сомнительными требованиями признаются требования:

1) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи;

2) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Согласно пункту 4 статьи 248 Налогового кодекса, в случаях, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 данной статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый: в остальных случаях - со дня:

- следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;