Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 августа 2018 года на вопрос от 10 августа 2018 года № 511159 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения по форвардным контрактам»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 августа 2018 года на вопрос от 10 августа 2018 года № 511159 (dialog.egov.kz)

Вопрос: ТОО производит и реализует аффинированные драгоценные металлы. Цена на сырье и соответственно на готовую продукцию зависит от цены международного рынка на драгоценные металлы и от курса Национального банка РК.

С целью защиты от валютных рисков, в случае большой волатильности курса доллара США по отношению к тенге ТОО в настоящее время изучает возможность хеджирования валютных рисков. Наиболее привлекательным вариантом хеджирования представляется заключение форвардной сделки - расчетный беспоставочный форвад, цель которого проведение расчета между сторонами сделки только в размере курсовой разницы в дату исполнения данного контракта. Выбор инструмента обусловлен тем, что в настоящее время покупка и реализация драгоценных металлов производится в национальной валюте, и физического обмена (конвертации) валют не производится. При этом беспоставочный валютный форвард — это обязательное к исполнению соглашение на покупку или продажу определенной суммы валюты за другую валюту в определенную дату в будущем по заранее оговоренному курсу, при этом расчет/поставка происходит только на разницу между форвардным курсом (ценой) и рыночным курсом (ценой) на момент истечения контракта. Позволяет использовать краткосрочные контракты для защиты долгосрочных валютных позиций от неблагоприятного изменения курса (цены).

Пример: Сырье было закуплено 138 грамм по курсу 346,29 на сумму 61 264 т. тенге. Стороны заключили форвардный контракт на курс 348,3 тенге за 1 доллар США. Продажа 138 грамм товара покупателю произведена по курсу 351,98 тенге на сумму 62 271 т. тенге. И положительная разница между хеджированным курсом и курсом продажи составляет 651 157 тенге (351,98 минус 348,3), которую ТОО согласно форвардного контракта выплачивает стороне.

Таким образом, в будущем ТОО будет выплачивать либо получать расчеты по заключенным форвардным контрактам.

Вопрос: Просим разъяснить как будет проходить налогообложение данного форвардного контракта.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 128-2 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) производный финансовый инструмент — договор, стоимость которого зависит от величины (включая колебание величины) базового актива договора, предусматривающий осуществление расчета по данному договору в будущем.

Согласно пункту 2 статьи 128-2 Гражданского кодекса к производным финансовым инструментам относятся опционы, фьючерсы, форварды, свопы и другие производные финансовые инструменты, отвечающие данным признакам, в том числе представляющие собой комбинацию вышеперечисленных производных финансовых инструментов.