Можно ли при расчете КПН брать на вычеты расходы филиала? (Т. Иванова, 12 ноября 2018 г.)

Можно ли при расчете КПН брать на вычеты расходы филиала?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 12 ноября 2018 г.)

АО имеет филиал в Бишкеке, ежемесячно отправляет деньги на расходы филиала, т. к. у филиала пока нет доходов. При расчете КПН можно ли брать на вычеты расходы филиала?

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Учетная регистрация представительства или филиала на территории Киргизии осуществляется в соответствии с законодательством Республики Кыргызстан.

Между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал (г. Алматы, 8 апреля 1997 г.).

Таким образом, так как АО открыло филиал на территории Республики Кыргызстан для осуществления предпринимательской деятельности, то на основании статьи 5 Соглашения и положений Налогового кодекса Республики Кыргызстан оно поставлено на учет в налоговые органы как постоянное учреждение нерезидента (АО - резидента РК).

Согласно положениям Налогового кодекса Республики Кыргызстан постоянное учреждение исчисляет и уплачивает те же налоги, что и резиденты, согласно налоговому законодательству страны, но в дополнение уплачивает налог на чистый доход (при наличии налогооблагаемой прибыли).

В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Для целей настоящего раздела доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.