Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 апреля 2021 года на вопрос от 9 марта 2021 года № 672558 (dialog.egov.kz) «О включении расходов по поставке бутылок для тестирования в стоимость фиксированных активов, признании операции оборотом в виде безвозмездно переданного имущества, доходом нерезидента в виде безвозмездно полученного имущества»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 апреля 2021 года на вопрос от 9 марта 2021 года № 672558 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Во избежание нарушений налогового законодательства просим дать разъяснение по интересующим нас вопросам по налогообложению в 2020 году.

Компания-производитель продовольственных товаров приобретает оборудование у нерезидента для розлива своей продукции в тару и дальнейшей ее реализации.

Для того, чтобы приобретенное оборудование в последствии идеально подходило для разливочной тары (бутылок) по условиям контракта, необходимо направить в адрес производителя оборудования пробную партию экземпляров тары для тестирования, которая затем будет утилизирована производителем оборудования и назад в РК не будет возвращена.

В связи с тем, что в Налоговом кодексе не расписан порядок налогообложения, когда необходимо передавать ТМЗ для тестирования, для того, чтобы в будущем, приобретенное оборудование работала исправно, то нас интересуют следующие вопросы: При поставке бутылок для тестирования нерезиденту -поставщику оборудования: По КПН в целях декларации по ф 100.00:

Согласно пункту 1 статьи 242 и подпунктам 1) и 10) статьи 264 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса.

Ст. 264 Вычету не подлежат:

- пп. 1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

- пп. 10) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса установлено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся:

1) основные средства, учтенные при поступлении в БУ налогоплательщика в соответствии с МСФО и БУ и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах…

Согласно пунктам 15-17 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» объект основных средств, удовлетворяющий критериям признания в качестве актива, оценивается по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость объекта основных средств включает: (b) все затраты, непосредственно относящиеся к доставке актива до предусмотренного местоположения и приведению его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства организации;

Примерами непосредственно относящихся затрат являются: (e) затраты на проверку надлежащего функционирования актива, оставшиеся после вычета чистых поступлений от продажи изделий, произведенных в процессе доставки актива до предусмотренного местоположения и приведения его в требуемое состояние (например, образцов, полученных в процессе тестирования оборудования);