|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ФОРМЫ 300.00 НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА?
Возникает ли НДС за нерезидента, если казахстанская компания по договору берет во временное пользование вагоны в Латвии и передает их также во временное пользование казахстанской компании для выполнения перевозок для клиентов? В Латвию уплачивается сумма дохода согласно договору. Как отражается НДС в Декларации по НДС - в момент уплаты или в момент начисления?
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии со статьей 232 Налогового кодекса, для целей исчисления НДС, если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса определено, что местом реализации услуг по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя данных услуг. На основании выше изложенного, при приобретении у резидента услуг аренде (временном пользовании) вагонов, у ТОО возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента. Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса, в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость. В соответствии с пунктами 31 и 32 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) на 2015 год, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, в декларации по НДС в Приложении 300.05 «Работы, услуги, приобретенные у нерезидента» подлежат заполнению следующие строки: 1) В разделе «По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в отчетном налоговом периоде»: - в строке 300.05.001 указывается облагаемый оборот по реализации работ и услуг, приобретенных у нерезидента. Размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса; - в строке 300.05.002 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.001. Данная строка подлежит обязательному заполнению, если заполнена строка 300.05.001; - в строке 300.05.003 указывается сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в строке 300.05.001; 2) В разделе «По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в предыдущие налоговые периоды»: - строке 300.05.004 указывается облагаемый оборот по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды. Данная строка заполняется в том случае, если налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок; - в строке 300.05.005 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.004; - в строке 300.05.006 указывается сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в строке 300.05.004. - в строке 300.05.007 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного в бюджет в налоговом периоде, по работам и услугам, приобретенным у нерезидента, определяемая как сумма строк 300.05.003 и 300.05.006. Сумма строки 300.05.001 переносится в строку 300.00.014 А декларации. Сумма строки 300.05.007 переносится в строку 300.00.014 В декларации. На основании вышеизложенного, оборот по приобретенным у нерезидента услугам отражается в декларации по НДС за период, в котором данные услуги были оказаны нерезидентом, а уплаченный НДС за нерезидента в декларации по НДС за налоговый период, в котором налог был уплачен.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |