Возникает ли обязательство по удержанию ИПН при оказании материальной помощи студентам? (Т. Иванова, 7 февраля 2018 г.)

Возникает ли обязательство по удержанию ИПН при оказании материальной помощи студентам?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 7 февраля 2018 г.)

Некоммерческая организация выплачивает студентам спонсорскую помощь в виде стипендии. В соответствии с пунктом 2 статьи 134 Налогового кодекса по состоянию на 2017 год доход некоммерческой организации в виде благотворительной помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению. В соответствии с подпунктом 10 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О благотворительности» благотворительная помощь - это имущество, представляемое благотворителем на безвозмездной основе в целях содействия пользователя в улучшении финансового и (или) материального положения: в виде социальной поддержки физического лица; в виде спонсорской помощи; некоммерческой организации с целью поддержания ее уставной деятельности. Таким образом, благотворительная помощь, поступающая в Объединение как доход некоммерческой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 134 Налогового кодекса, не подлежит налогообложению.

Возникает ли обязательство по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога, в случае если материальную помощь, выплачиваемую организацией студентам, заменить термином «стипендия»?

Так как в вопросе делается ссылка на Налоговый кодекс от 10 декабря 2008 года, то ответ будет дан со ссылкой на этот же правовой акт.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 7 февраля 2008 года № 116 утверждены «Правила назначения, выплаты и размеров государственных стипендий обучающимся в организациях образования.

Данные Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 27 июля 2007 года «Об образовании» и определяют порядок назначения и выплаты, а также размеров государственных стипендий обучающимся в организациях образования.

Государственная стипендия назначается и выплачивается студентам, интернам, магистрантам, докторантам, слушателям резидентуры, слушателям подготовительных отделений высших учебных заведений, обучающимся в организациях образования по государственному образовательному заказу по очной форме обучения (кроме учащихся профессиональных лицеев).

Поэтому назвать благотворительную помощь, оказываемую студентам некоммерческой организацией «стипендией» и на основании этого не удерживать ИПН организация не имеет право.

Основанием для освобождения от уплаты ИПН являются только положения Налогового кодекса.

Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом, исключается стоимость имущества, полученного в виде благотворительной помощи.

В соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса:

благотворительная - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физического лица;

некоммерческой организации с целью поддержания ее уставной деятельности;