Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как рассчитать сумму НДС, приходящуюся на платежи по договору лизинга за отчетный квартал?
АО по договору лизинга передает трактор с комплектами колес, но при этом в счете-фактуре указывает стоимость трактора без НДС (24 664 625,35 тенге), а колеса с НДС (3 204 517 +НДС 384 542,04 =3 589 059,04 тенге). Эти все суммы входят в стоимость лизинга. Ежемесячно АО выдает счет-фактуру на вознаграждения без НДС. Согласно МСФО 17 «Аренда» обязаны взять в зачет НДС, приходящийся на налоговый период. Если АО рассчитает НДС и покажет в строке 300.00.013 В за квартал, то как рассчитать сумму без НДС в строке 300.00.013 А?
Положения Налогового кодекса. На основании статьи 78 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как реализация имущества лизингодателем лизингополучателю. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю. Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на дату заключения договора лизинга. Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов. Вывод. Таким образом, относительно того, что является предметом лизинга, определяется конкретно условиями договора лизинга и при соблюдении условий статьи 78 Налогового кодекса. В данном случае, если трактор приобретается лизингополучателем в качестве основного средства и является предметом лизинга, то лизингодатель-плательщик НДС обязан начислять и указывать в счете-фактуре суммы НДС на него. При этом согласно статье 251 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий: 1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 настоящего Кодекса; 2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов. Вывод. Таким образом, при соответствии условиям статьи 78 Налогового кодекса у лизингодателя подлежат освобождению только суммы вознаграждений. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|