|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Ким, профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАКОЙ ДАТОЙ ПОДПИСЫВАЕТСЯ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ?
Акт выполненных работ выпущен от 11 марта 2015 года, а в графе дата предоставления услуг проставлена от 31.01.2015 года, счет-фактура выпущен датой от 11.03.2015 года. Когда происходит дата возникновения обязательств по КПН и НДС? И правомерно ли, что дата подписания акта приходятся на различные периоды?
В форме Р-1 «Акт выполненных работ» в табличной части документа есть графа «Дата выполнения работ, оказания услуг», которая заполняется в случае, если даты выполненных работ (оказанных услуг) приходятся на различные периоды и если даты выполнения работ (оказания услуг) и даты подписания (принятия) работ (услуг) различны. Т. е. если работы проводятся в несколько этапов, а закрываются одним актом, то в данной графе указывается поэтапное завершение работ по дате выполнения. Компания предоставила услуги 31.01.2015 года, то акт выполненных работ оформляется и подписывается 31.01.2015 года (если договором не предусмотрено иная дата подписания документа). Счет-фактура должен быть оформлен согласно статье 263 Налогового кодекса РК не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе. В соответствии с пунктом 1-1 статьи 238 Налогового кодекса РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Налоговым периодом по НДС на основании статьи 269 Налогового кодекса РК является календарный квартал. Таким образом, предоставленные услуги будут отображены в декларации по НДС за 1-ый квартал 2015 года, срок подачи декларации не позднее 15 мая 2015 года. Уплата согласно статье 271 Налогового кодекса РК, не позднее 25 мая 2015 года. Согласно статье 86 Налогового кодекса РК доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. В соответствии со статьей 148 Налогового кодекса РК для КПН налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Если налогоплательщик применяет общеустановленный режим налогообложения, то доход от оказания данных услуг должен быть учтен при исчислении совокупного годового дохода за 2015 год и отражен в декларации по КПН за 2015 год, срок подачи декларации не позднее 31 марта 2015 года. В случае применения СНР на основе упрощенной декларации налоговым периодом согласно статье 434 Налогового кодекса РК является полугодие. Данный доход будет учтен при исчислении КПН за 1 полугодие 2015 года, в упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса, срок подачи декларации не позднее 15 августа 2015 года. Уплата не позднее 25 августа 2015 года. Согласно данному вопросу дата возникновения обязательств по НДС и КПН будет день подписания акта выполненных работ. В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. Таким образом, акт выполненных работ должен быть оформлен и передан заказчику сразу после завершения работ. На практике обычно условиями договора определяется, в какие сроки заказчик должен принять выполненные работы или оказанные услуги и подписать акт выполненных работ.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |